Учет финансовых результатов деятельности банка

Рефераты, курсовые, дипломные, контрольные (предпросмотр)

Тип: Курсовая работа. Файл: Word (.doc) в архиве zip. Категория: Бухгалтерский учет, Финансы
Адрес этого реферата http://referat-kursovaya.repetitor.info/?essayId=8901 или
Загрузить
В режиме предпросмотра не отображаются таблицы, графики и иллюстрации. Для получения полной версии нажмите кнопку «Загрузить». Рефераты, контрольные, дипломные, курсовые работы предоставляются в ознакомительных целях, не для плагиата.
Страница 1 из 7 [Всего 7 записей]1 2 3 4 5 » ... Последняя »

Учет финансовых результатов - наиболее сложный и ответственный участок учета, связанный с формированием налогооблагаемой базы и расчетом налогов. При его ведении следует руководствоваться следующими основными нормативными и инструктивными документами:

- Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации N 490 от 16.05.94г.

- Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Российской Федерации N 552 от 05.08.92 г.

Главная задача бухгалтерского учета связана с оперативным, правильным выявлением сумм доходов, расходов и прибыли банка для целей эффективного управления банком, и правильного расчета налогов, а также для составления установленной отчетности.

Одним мз принципиальных положений учета является то, что доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся,независимо от даты поступления или перечисления денежных средств.

Для раздельного учета доходов и расходов отчетного и будущего периодов планом счетов предусмотреныы отдельные позиции.

Учет финансовых результатов будущих периодов осуществляется на следующих синтетических счетах:

943 "Доходы будущих периодов"

941 "Расходы будущих периодов"

947 "Доходы будущих периодов по операциям с ценными бумагами"

Учет финансовых результатов текущего периода осуществляется на счетах:

960 "Операционные и разные доходы"

969 "Штрафы, пени, неустойки полученные"

970 "Операционные и разные расходы"

971 "Расходы на содержание аппарата управления банка"

979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные"

Аналитический учет доходов и расходов должен обеспечить достаточную степень их детализации для управления и налогообложения банков и ведется по статьям доходов и расходов.

Начисление процентов и порядок отражения их в учете установлен письмом Госбанка СССР N 338 от 22.01.91 г. Проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, за который они начислены. Если по каким-либо причинам проценты по операциям истекшего года не были начислены, они начисляются и проводятся заключительными оборотами.

Взыскание процентов по кредитам, выданным заемщикам- клиентам банка, производится по счетам следующей проводкой:

Д р/с клиента

К 960 "Операционные и разные доходы"

При отсутствии средств на счетах клиентов и невозможности погашения суммы задолженности переносятся на другие счета.

Учет срочной ссудной задолженности клиентов (банков) ведется на счетах ссудной задолженности клиентов. Учет просроченной ссудной задолженности клиентов (банков) по основному долгу ведется на отдельном лицевом счете балансовых счетов N 620 "Кредиты, не погашенные в срок", N 627 "Просроченные кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам" и N 780 "Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам".

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам банка ведется на отдельных лицевых счетах пассивного балансового счета N 943 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами N 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов", N 628 "Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам" и N 781 "Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов".

При непогашении задолженности коммерческие банки обязаны переносить остатки ссудной задолженности клиентов на счета просроченной задолженности (NN 620, 627, 780) в день наступления срока погашения задолженности по основному долгу в сумме непогашенной в установленный срок ссудной задолженности, а также начисленные, но неполученные (просроченные) проценты (NN 626, 628, и 781) в день наступления срока погашения задолженности по процентам. Эти сроки установлены кредитными договорами и дополнительными соглашениями к ним (в случае пролонгации ссуды). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

а) Отражение ссудной задолженности клиентов на счетах просроченной задолженности по основному долгу - в сумме непогашенной в установленный срок ссудной задолженности:

Д-т Просроченная задолженность по ссудным счетам клиентов, банков (балансовые счета NN 620, 627,780)

К-т Ссудные счета клиентов, банков

б) Отражение задолженности клиентов на счетах просроченной задолженности по процентам:

Д-т Просроченная задолженность по процентам

(балансовые счета NN 626, 628, 781)

К-т Начисленные, но не полученные проценты за кредит (б/с N 943)

Если величина необходимого резерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на балансовом счете 945 резерва, то ежеквартально (ежемесячно) производится доначисление резерва до расчетной величины:

Д-т 970 Операционные и разные расходы

по статье 70 "Прочие расходы"

К-т 945 Резерв на возможные потери по ссудам

(отдельные лицевые счета по каждой ссуде)

Если величина необходимого резерва меньше уже созданного и учитываемого на балансовом счете 945 резерва, то на сумму разницы ежеквартально (ежемесячно) делается проводка:

Д-т 945 Резерв на возможные потери по ссудам

(отдельные лицевые счета по каждой ссуде)

К-т 960 Операционные и разные доходы

по статье 70 "Прочие доходы"

если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка.

либо

Д-т 945 Резерв на возможные потери по ссудам

(отдельные лицевые счета по каждой ссуде)

К-т 948 Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году

если ранее созданный резерв был отнесен на балансовый счет N 948.

Если ссудная задолженность клиента (в том числе банка) после неоднократной (после двух раз) пролонгации признается в установленном порядке безнадежной ссудой и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то производится расходование указанного резерва:

а) Списание с баланса основного долга по ссуде:

Д-т 945 Резерв на возможные потери по ссудам

(отдельные лицевые счета по каждой ссуде)

К-т Просроченная задолженность по ссудным счетам клиентов, банков (бал. счета NN 620, 627, 780).

и одновременно перенесение в установленном порядке на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанной с баланса просроченной ссудной задолженности клиентов- в сумме основного долга по ссуде: приход по внебалансовому счету N 9971 "Долги, списанные в убыток";

б) Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам:

Д-т 943 Доходы будущих периодов

К-т Просроченная задолженность по процентам

(балансовые счета NN 626, 628, 781)

и одновременно перенесение в установленном порядке на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса просроченных и неполученных процентов по конкретной ссуде: приход по внебалансовому счету N 9930 "Начисленные, но не полученные (просроченные) проценты по кредитам банка";

в) В том случае, если величина созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета балансового счета N 945) недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса (на основании решений судебных органов), то разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка:

Д-т 980 Прибыли и убытки

К-т Неперекрытая резервом просроченная задолженность по ссудным счетам клиентов, банков

(остатки по балансовым счетам NN 620, 627, 780)

либо

К-т Ссудные счета клиентов, банков

в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов.

Коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения своих фондов (счет 011 "Резервный фонд", 016 "Фонды экономического стимулирования"), остатка нераспределенной чистой прибыли прошлого года (счет 981 "Прибыли и убытки до отчетного года"):

RSSСтраница 1 из 7 [Всего 7 записей]1 2 3 4 5 » ... Последняя »


При любом использовании материалов сайта обязательна гиперссылка на сайт «Репетитор».
Разработка и Дизайн компании Awelan
www.megastock.ru
Проверить аттестат