Проблемы уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства

Рефераты, курсовые, дипломные, контрольные (предпросмотр)

Тип: Дипломная работа. Файл: Word (.doc) в архиве zip. Категория: Правоведение
Адрес этого реферата http://referat-kursovaya.repetitor.info/?essayId=14956 или
Загрузить
В режиме предпросмотра не отображаются таблицы, графики и иллюстрации. Для получения полной версии нажмите кнопку «Загрузить». Рефераты, контрольные, дипломные, курсовые работы предоставляются в ознакомительных целях, не для плагиата.
Страница 1 из 19 [Всего 19 записей]1 2 3 4 5 » ... Последняя »

ВВЕДЕНИЕ

Каждый обязан уплачивать налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом.1

Трудно спорить, хотя стремление не уплачивать налоги можно рассматривать и как вполне естественное желание собственника защитить своё имущество и доходы от любых посягательств, включая те из них, которые осуществляются государством и освящены законом. В силу определённого исторического развития и особого менталитета ни в Украине ни в Российской Федерации (РФ) не считается позорным, уж тем более преступным, сокрытие доходов и не уплата налогов. Даже наиболее законопослушное население к налоговому законодательству относится гораздо с меньшим уважением, чем к другим отраслям права, полагая при этом, что государство устанавливает налоги прежде всего для удовлетворения собственных фискальных интересов.

Не следует забывать, что если бы не творческая самодеятельность субъекта , то объекта налогообложения не существовало бы вообще.

Однако, вполне закономерное в современных условиях желание руководителей предприятий и простых граждан избежать уплаты налогов неизбежно порождает криминализацию экономики. В случаях, когда нарушения налогового законодательства незначительны, законодатель, осуществляя дифференцированный подход, ограничивается применением административных и (или) финансовых санкций. В случае причинения государству имущественного ущерба в значительных размерах уклонение от уплаты налогов признаётся деянием, влекущим уголовную ответственность.

Именно вопросам, связанным с уголовной ответственностью за нарушение налогового законодательства, проблемам, возникающим в ходе

привлечения к такой ответственности, посвящена данная работа. Актуальность, теоретическое и практическое значение, а также задачи исследования данной темы состоят в следующем:

- отсутствие в достаточном количестве методических и практических разработок по данной теме;

- необходимость систематизации способов уклонений от уплаты налогов;

- необходимость расмотрения и разрешения проблем, возникающих при квалификации таких преступлений;

- сравнение принципов уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в Украине и РФ.

В начале работы будут даны определение налогового правонарушения и общая систематизация уклонений от уплаты налогов, показаны наиболее типичные схемы и способы уклонения. Затем рассмотрена характеристика законодательства Украины и РФ, предусматривающего ответственность за уклонения от уплаты налогов с анализом элементов и признаков состава преступления - уклонение от налогообложения. Далее будут раскрыты проблемы методологического уровня, те, от понимания которых зависит правильное решение прикладных вопросов. В часности те, которые кассаются оснований криминализации уклонения от налогообложения, а также понятие и значение правильной квалификации указанных посягательств, основания квалификации уклонения от налогообложения, использования общих принципов уголовно-правовой квалификации при юридической оценке фактов преступного уклонения от налогообложения. Отдельно будет представлена позиция высших судебных органов Украины и РФ по указанным вопросам, их попытка разрешить проблемы и противоречия, а также унифицировать применение законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов. Наконец в завершающей части работы будут кратко изложены основные выводы и предложения по рассмотренным проблемам уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства.

Примеры реальных уголовных дел или фактов уклонения от уплаты налогов будут приводиться в работе в контексте рассматриваемых в ней вопросов.

Основу материала работы составляет уголовное законодательство Украины и России. Отдельные статьи уголовных законов Украины и России, касательно рассматриваемой темы представленны в Приложении.

Многочисленные соображения и доводы о несовершенности и неполноценности налоговой системы и налогового законодательства в Украине и России в данной работе затрагиваться не будут.

СПОСОБЫ И СХЕМЫ УКЛОНЕНИЙ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Общая систематизация уклонений от уплаты налогов

Уклонение от налогообложения выявляется в формах: прямого нарушения закона или обхода в уплате платежей.

Налоговое правонарушение - это прямое умышленное или неумышленное нарушение налогового законодательства, заключающееся, прежде всего, в сокрытии, в любых формах, объекта, облагаемого налогом.

К таким правонарушениям можно отнести некоторые типовые их формы:

- сокрытие объекта налогообложения;

- фальсификация учета;

- маскировка действительных ситуаций другими фиктивными юридическими ситуациями;

- неумышленные правонарушения и ошибки.

Сокрытие объекта налогообложения - наиболее грубая форма правонарушения. К этому виду правонарушений относятся:

- занятие предпринимательской деятельностью без соответствующей государственной регистрации субъектом предпринимательской деятельности;

- осуществление деятельности, подлежащей лицензированию, без соответствующей лицензии;

- нелегальное производство товаров и нелегальное предоставление услуг в рамках легальной деятельности;

- имитация остановки деятельности предприятия;

- непредоставление налоговой декларации и расчетов или предоставление их с искажением;

- сокрытие импортных товаров с тем, чтобы избежать пошлины;

- сокрытие выручки;

- занижение сумм фактически выплаченной заработной платы;

- использование труда работников без заключения трудового договора.

Фальсификация учета - наиболее сложная форма правонарушения, но которая стала уже классической, выявление ее является делом сложным и трудоемким. К этому виду правонарушений относятся:

- ведение баланса, предназначенного для предоставления налоговым органам и определения суммы налога, и который отличается от "коммерческого баланса", поскольку он не отражает действительных операций субъекта предпринимательской деятельности;

- отражение коммерсантом своих личных расходов как общих расходов предприятия;

- "безфактурная продажа" - неотражение в бухгалтерском учете некоторых соглашений в целях уменьшения налога;

- "бесприбыльные" операции - форма правонарушения, позволяющая уменьшить размер налога на прибыль;

- занижение суммы прибыли - форма правонарушения, аналогичная предыдущей;

- "фактура без продажи" - форма правонарушения, позволяющая уменьшить сумму НДС.

Маскировка фактических ситуаций другими фиктивными ситуациями, например, содержит в себе действия:

- действительный собственник предприятия скрывается под подставным или фиктивным;

- участие в прибылях представляется как оплата труда;

- продажа оформляется как дар;

- регистрация предприятия с иностранными инвестициями, где инвестиция является фиктивной.

Неумышленные правонарушения - когда налогоплательщик оказывается правонарушителем, не желая этого, и подпадает под санкции за нарушение налогового законодательства, поскольку налоговые органы не способны установить, является ли то или иное правонарушение умышленным или неумышленным. Примерами таких правонарушений могут быть следующие:

- налогоплательщик, забывший составить декларацию, будет наказан, хотя он совсем не хотел уклониться от налога;

- неумышленные ошибки при ведении бухгалтерского учета;

- незнание налогоплательщиком о принятии нормативных актов относительно налогового законодательства, принятии новых или внесении изменений в действующие нормативные акты, арифметические ошибки.

В последующих параграфах приводятся сжатые описания наиболее распространенных схем уклонения от налогообложения, которые широко используются, как в Украине, так и в РФ.

Схема незаконного обналичивания денежных средств через фиктивные фирмы и корреспондентские счета коммерческих банков

Данная схема наиболее распространена в Украине и РФ и применяется как коммерческими, так и государственными предприятиями.

RSSСтраница 1 из 19 [Всего 19 записей]1 2 3 4 5 » ... Последняя »


При любом использовании материалов сайта обязательна гиперссылка на сайт «Репетитор».
Разработка и Дизайн компании Awelan
www.megastock.ru
Проверить аттестат