Меры административной ответственности за налоговые правонарушения

Рефераты, курсовые, дипломные, контрольные (предпросмотр)

Тип: Реферат. Файл: Word (.doc) в архиве zip. Категория: Правоведение
Адрес этого реферата http://referat-kursovaya.repetitor.info/?essayId=4493 или
Загрузить
В режиме предпросмотра не отображаются таблицы, графики и иллюстрации. Для получения полной версии нажмите кнопку «Загрузить». Рефераты, контрольные, дипломные, курсовые работы предоставляются в ознакомительных целях, не для плагиата.
Страница 1 из 2 [Всего 2 записей]1 2 »

Как уже говорилось в предыдущем параграфе, к субъектам налоговых отношений, за нарушения налогового законодательства, применяются меры финансовой ответственности, также п.2 ст.13 Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусматривает привлечение должностных лиц и граждан за нарушение налогового законодательства, в установленном законом порядке, к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

В ст.13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" перечисляются виды финансовой ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства. Сравнивая объём данной статьи с объёмом ст.16 того же закона (ответственность налоговых органов), можно заметить разницу - в ст.13 содержится больше видов ответственности от взыскания суммы сокрытого налога, до взыскания пени.

Для налогоплательщиков законодательством предусмотрено больше составов правонарушений и ответственности за них, чем для иных участников налоговых правоотношений. Это обусловлено важностью правового положения налогоплательщиков, ведь, главным образом, государственный аппарат, да и сама налоговая система существуют на поступающие от сбора налогов средства.

Рассмотрим общие составы правонарушений, свойственных налогоплательщикам, т.е. правонарушения, в составе которых, роль субъекта играет налогоплательщик.

Неуплата или несвоевременная уплата налога , т.е. неуплата к установленному законом сроку налога или уплата налога позже установленного срока налогоплательщиком. Состав данного правонарушения нарушает положение пп.1, п.1, ст.11 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Объектом данного правонарушения выступают установленные законом отношения по уплате налогов.

Объективной стороной можно выделить противоправное деяние налогоплательщика в форме действия или бездействия.

Субъективная сторона, в случае неуплаты налога выражена в форме умысла, в случае несвоевременной уплаты правонарушение может быть совершено без умысла.

Незаконное использование льготы по налогу - уклонение от уплаты налога путём представления налогоплательщиком в налоговый орган документов, содержащих заведомо необоснованные сведения, дающие прямо или косвенно основания для уменьшения размера налога, равно как и возврата ранее уплаченного или взысканного налога.

Объектом данного правонарушения является установленный законом порядок предоставления и пользования льготами.

Объективной стороной правонарушения являются противоправные действия субъекта, состоящие в предоставлении налоговому органу подобных документов.

Субъективная сторона данного правонарушения может быть определена только в форме умысла. Налогоплательщик сознательно совершает подобные действия, с целью уменьшения размера налога, либо возврата ранее уплаченного или взысканного налога.

Описанные ниже составы налоговых правонарушений признаются правонарушениями против порядка ведения бухгалтерского учёта, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчётности и нарушают положения пп.2, п.1,ст.11 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Объектом данной группы правонарушений выступают установленные законом отношения по составлению, ведению и т.д. бухгалтерской и налоговой отчётности.

Нарушение порядка организации бухгалтерского учёта, здесь имеется в виду отсутствие системы отражения на счетах бухгалтерского учёта осуществляемых налогоплательщиком хозяйственных операций, если такие действия не могут быть квалифицированны как уклонение от уплаты налога. В данном случае субъективная сторона может состоять и в форме умысла, и в форме небрежности (халатности).

Нарушение порядка ведения бухгалтерского учёта, т.е. невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств, хранению бухгалтерских документов, если такие действия не могут квалифицироваться как уклонение от уплаты налога. Субъективная сторона данного правонарушения может быть определена как в форме умысла, так и в форме небрежности (халатности).

25.03.97 Арбитражный суд г. Москвы рассмотрел дело №14-89а по иску АОЗТ "СиП интернэйшнл трейдинг" о признании недействительным решения ГНИ№12 от 16.09.96 г. № 150, вынесенного на основании акта проверки данной организации. Проверка выявила нарушения в порядке ведения бухгалтерского учёта по НДС в виде "..неучтение объекта налогообложения, повлекшее за собой занижение налога..". В результате, ГНИ наложила штрафные санкции за данное правонарушение в соответствии со ст.7 Закона РФ " О Госналогслужбе РСФСР" и ст.13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Рассмотрев материалы дела и заслушав объяснения сторон суд пришёл к выводу, что иск АОЗТ "СиП интернэйшнл трейдинг" к ГНИ№12 не обоснован, поскольку в соответствии со ст.8 Закона "Об НДС" и Инструкцией Госналогслужбы от 11.10.95 №39, ст.11 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" истец обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности, представлять в налоговые органы необходимые документы и сведения, для начисления и уплаты налогов. ГНИ№12 применила финансовые санкции в отношении истца.

Нарушение порядка составления бухгалтерской и налоговой отчётности, здесь имеется в виду представление в налоговый орган документов бухгалтерской и/ или налоговой отчётности, не соответствующих установленной форме и не отражающих всех установленных нормативными актами данных. В правонарушениях подобного рода субъективная сторона может состоять как в форме умысла, так и в форме небрежности (халатности).

Нарушение порядка представления бухгалтерской и налоговой отчётности - представление комплекса или части документов бухгалтерской и налоговой отчётности позже установленного срока, если такие действия не могут квалифицироваться как уклонение от уплаты налога. В данном правонарушении субъективная сторона может состоять как в форме умысла, так и в форме небрежности (халатности).

Уклонение от представления бухгалтерской и налоговой отчётности, т.е. умышленное неоднократное непредставление в установленные сроки или непредставление по требованию налогового органа комплекса или части документов бухгалтерской и/ или налоговой отчётности, если такие действия не могут квалифицироваться как уклонение от регистрации в налоговом органе или уклонение от уплаты налога.

Рассматриваемые дальше составы правонарушений имеют схожие один объект, поэтому и принадлежат одной группе. Объектом данной группы правонарушений является система установленных законом гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика. Эта система мер, затрудняющих совершение правонарушений, состоит из специальных требований к открытию банковских счетов, ограничений в использовании наличных денег, запретов осуществления определённых юридически значимых действий до уплаты налога и т.п.

Незаконное открытие счёта налогоплательщиком, т.е. открытие налогоплательщиком в банке или ином кредитном учреждении расчётного, текущего, ссудного, депозитного и иного счёта с нарушением требований, установленный налоговым законом, если такие действия не могут квалифицироваться как уклонение от уплаты налога. Субъективная сторона данного правонарушения может быть определена только в форме умысла.

Незаконные расчёты, т.е. осуществление расчётов наличными денежными средствами с нарушением установленных законом ограничений, если такие действия не могут квалифицироваться как уклонение от уплаты налога. Данное правонарушение может быть совершено только умышленно.

Для примера можно привести дело №14-60 от 1.04.97 г. из практики Московского городского Арбитражного суда. 11.03.97 г. ТОО "Карина" заявила иск о признании недействительным решения ГНИ№12 в части взыскания штрафа в 3-х кратном размере (100.000.000 руб.). Суд, рассмотрев материалы дела, установил:

28.11.96 г. Сбербанк России проводил проверку соблюдения истцом порядка работы с денежной наличностью за август, сентябрь и октябрь 1996 г., в соответствии с Указом Президента РФ "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей". По результатам проверки и выявленным нарушениям была составлена справка, констатирующая, что ТОО "Карина" допустило нарушение Указа Президента, выразившееся в осуществлении расчётов наличными деньгами с юридическим лицом на сумму 3,5 млн. руб. И в превышении лимита кассового остатка, в размере 36,5 млн. руб. Истцом оспаривался п.2 Решения, за который на истца был наложен штраф в 5-ти кратном размере. Истец, оспаривая решение налоговой инспекции в этой части не отрицал факта превышения лимита, но указывал, что ГНИ применила неправильную методику расчёта сверх лимитной кассовой наличности. Оценивая доводы истца суд пришёл к выводу, что штраф на истца был наложен правомерно, но при этом установил, что Сбербанк России неправильно произвёл расчёт, взыскиваемого с истца штрафа, в результате чего величина сверх лимитной кассовой наличности составила 36,5 млн. руб., в представленном истцом контр расчете эта сумма составила 4,9 млн. руб. Суд согласился с доводами истца и вынес решение по данному делу : иск ТОО "Карина" к ГНИ№16 оставить без удовлетворения в части взыскания штрафа за осуществление расчётов наличными деньгами, в остальной(штрафа за превышение лимита кассового остатка) части суд согласился с доводами истца.

RSSСтраница 1 из 2 [Всего 2 записей]1 2 »


При любом использовании материалов сайта обязательна гиперссылка на сайт «Репетитор».
Разработка и Дизайн компании Awelan
www.megastock.ru
Проверить аттестат