Классификация налоговых ставок

Рефераты, курсовые, дипломные, контрольные (предпросмотр)

Тип: Контрольная работа. Файл: Word (.doc) в архиве zip. Категория: Финансы
Адрес этого реферата http://referat-kursovaya.repetitor.info/?essayId=8087 или
Загрузить
В режиме предпросмотра не отображаются таблицы, графики и иллюстрации. Для получения полной версии нажмите кнопку «Загрузить». Рефераты, контрольные, дипломные, курсовые работы предоставляются в ознакомительных целях, не для плагиата.
Страница 1 из 2 [Всего 2 записей]1 2 »

ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью элементов закона о налоге. Можно выделить существенные и факультативные элементы закона о налоге.

Существенными элементами закона о налоге являются те элементы, без ко-торых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться оп-ределенными. К ним относятся: налогоплательщик (субъект налога), объект нало-га, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговый пе-риод, единица налогообложения, налоговая ставка и метод налогообложения, по-рядок исчисления налога, отчетный период, сроки уплаты налога, способы и по-рядок уплаты налога.

Факультативными элементами закона о налоге могут считаться те, отсутст-вие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, од-нако существенно снижает гарантии надлежащего исполнения этого обязательст-ва. К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правоотношения, налоговые льготы.

Установить элемент закона о налоге - значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательст-ва или способа его исполнения. Определить элемент закона о налоге - значит опи-сать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков, данных.

Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обя-занность уплатить налог за счет собственных средств.

С понятием "субъект налогообложения" тесно связано понятие "носитель на-лога" - лицо, которое несет тяжесть налогообложения в итоге.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения. Однако, от имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем).

Налогоплательщики обязаны:

" уплачивать законно установленные налоги;

" встать на учет в органах Государственной налоговой службы Украины;

" вести в установленном порядке бухгалтерский учет и вносить исправления в отчетность;

" предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке на-логовые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

" предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необ-ходимые для исчисления и уплаты налогов;

" выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать за-конной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

" предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Законом Украины;

" в течение установленного срока обеспечивать сохранность данных бухгалтер-ского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты нало-гов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организа-ций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

" нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сбо-рах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных ст.9 Закона Украины от 2 февраля 1994 года, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

" об открытии или закрытии счетов;

" обо всех случаях участия в украинских и иностранных организациях;

" обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Украины, - в 20-дневный срок после включения в ЕГРПО Украины;

" о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротст-ве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня приня-тия такого решения;

" об изменении своего места нахождения.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СТАВОК

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взима-ния налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся:

а) субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возло-жена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и

б) носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

в) объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (за-работная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и т.д.);

г) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;

д) ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину на-лога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной пло-щади, единица измерения товара и т.д.).

Налоговая ставка - это законодательно установленный размер налога на единицу обложения. Существуют два подхода к установлению налоговых ставок: универсальный и дифференцированный. При универсальном - устанавливается единая для всех плательщиков ставка, при дифференцированном - несколько. Дифференциация ставок может происходить в двух направлениях. Первое - в раз-резе плательщиков, когда для большинства плательщиков выделяется основная ставка, а также сниженные и повышенные ставки для отдельных плательщиков. Второе - в разрезе разных характеристик и оценок объекта налогообложения. Цель установления как единых, так и дифференцированных ставок одна - созда-ние или одинаковых, или разных условий налогообложения для всех плательщи-ков.

Различают фиксированные, пропорциональные, прогрессивные и регрес-сивные налоговые ставки.

1. Фиксированные ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовав-ший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 %) .

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лица с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ АКЦИЗНОГО СБОРА

Акцизный сбор - это косвенный налог, который устанавливается на высокорентабельные и монопольные товары и включается в их цену.

Налогоплательщиками в бюджет являются субъекты предпринимательской деятельности - производители или импортеры подакцизных товаров.

Объектами налогообложения являются:

1) оборот по реализации произведенных в Украине подакцизных товаров. При этом оборотом от реализации является продажа, обмен на другие товары, бесплатная передача. В налогооблагаемый оборот включается реализация товаров для собственного потребления, промышленной переработки, а также для собственных работников;

2) обороты по реализации конфискованного и бесхозного или заложенного имущества;

3) таможенная стоимость импортных товаров, приобретенных за ино-странную валюту, в порядке товарообменных операций, полученных без оплаты;

Плательщиками акцизного сбора в бюджет является несколько видов субъ-ектов предпринимательской деятельности:

1) Предприятия, организации, учреждения как юридические лица, которые находятся на территории Украины и имеют счета в банках.

2) Международные объединения, включая международные неправи-тельственные организации, иностранные юридические лица и граждане, которые имеют расчетные счета в банках Украины.

3) Граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица.

Акцизный сбор исчисляется по ставкам, которые определяются в двух вариантах:

RSSСтраница 1 из 2 [Всего 2 записей]1 2 »


Найти репетитора

При любом использовании материалов сайта обязательна гиперссылка на сайт «Репетитор».
Разработка и Дизайн компании Awelan
www.megastock.ru
Проверить аттестат