Внутренний анализ краткосрочной задолженности

Рефераты, курсовые, дипломные, контрольные (предпросмотр)

Тип: Реферат. Файл: Word (.doc) в архиве zip. Категория: Экономическая теория
Адрес этого реферата http://referat-kursovaya.repetitor.info/?essayId=3655 или
Загрузить
В режиме предпросмотра не отображаются таблицы, графики и иллюстрации. Для получения полной версии нажмите кнопку «Загрузить». Рефераты, контрольные, дипломные, курсовые работы предоставляются в ознакомительных целях, не для плагиата.
Страница 1 из 3 [Всего 3 записей]1 2 3 »

Анализ краткосрочной задолженности проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими кредиторами. В ходе анализа проводится выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

Для целей анализа состояния расчетов с поставщиками может быть использована таблица 6.

Ежемесячное ведение подобной ведомости позволяет отслеживать состояние кредиторской задолженности на предприятии. Как видим, для анализируемого предприятия задолженность поставщикам составила 222 тыс. руб. (290+968-1036), в том числе 122 тыс. руб. просроченная кредиторская задолженность. Особое внимание следует обратить на состояние расчетов с А/О "Борец" в связи с образованием задолженности за ним в размере 280 тыс. руб., возникшей вследствие предварительной оплаты без последующей отгрузки продукции. Указанная задолженность в синтетической учете и отчетности будет рассматриваться как дебиторская.

Скрытая кредиторская задолженность предприятия возникает в случае распространенной в настоящее время формы расчетов с покупателями на условиях предоплаты. Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия его покупателям показан в таблице 7.

Как видим, скрытая кредиторская задолженность предприятия составила 248 тыс. руб., из них 148 тыс. руб. - со сроком образования более трех месяцев.

Аналогично анализируется состояние задолженности предприятия по полученным ссудам банка, займам, прочим кредиторам.

Результаты анализа могут быть представлены в таблице 8.

Как следует из данных таблицы 8, по ряду статей на конец года имеется просроченная задолженность. При этом отношение просроченной задолженности к общей величине краткосрочных обязательств увеличилось за отчетный период с 19.0% (238/1255*100) до 32.0% (509/1591*100). Кроме того, значительно ухудшилась, в сравнении с прошлым годом, структура просроченных обязательств. Безусловно, любой факт просроченной задолженности следует рассматривать как отрицательное явление. Тем не менее, в составе обязательств любого предприятия условно можно выделить задолженность "срочную" и "спокойную" Например, обязательства перед бюджетом являются для любого предприятия "срочными", тогда как полученные от покупателей авансы представляют, как правило, "спокойную" задолженность. По этому же признаку к "срочной" задолженности следует отнести обязательства перед банком по полученной ссуде, а также органами социального страхования и обеспечения. Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля "срочной" задолженности в составе просроченных обязательств предприятия составляла 4.6% (11/238*100), к концу года эта величина возросла на 37.7%, составив 41.7% ((128+72+12)/509*100).

Все это подтверждает выводы о наличии у предприятия серьезных финансовых затруднений.

На ликвидность предприятия значительное влияние оказывает срок предоставления кредита.

Средний период предоставления кредита может быть исчислен по формуле:

где под суммарным оборотом понимается величина дебитового оборота за анализируемый период по счетам обязательств. Примечание : расчеты проводятся отдельно по каждому виду обязательств.

Для определения среднего преиода кредита за год в числителе формулы будет 360 (количество дней в периоде), за квартал - 90, за месяц - 30.

При этом в наиболее упрощенном виде величину среднего остатка по видам краткосрочных обязательств можно рассчитать по данным баланса как:

Вполне понятно, что такой расчет будет весьма приблизительным.

Для получения более достоверной информации следует привлечь ежемесячные данные об остатках кредиторской задолженности, отражаемые в журналах-ордерах %4 "Краткосрочные кредиты банков", %6 "Расчеты с поставщиками", %8 "Расчеты по авансам полученным", "Расчеты с бюджетом", %10 "Расчеты по оплате труда" и "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" или в заменяющих их ведомостях.

Для анализа удобно использовать таблицу 9.

Анализ краткосрочных обязательств по срокам их возникновения.

Вид обязательств

Данные таблицы 9 свидетельствуют о наиболее серьезных изменениях в сроках кредитования, произошедших в текущем году по статьям краткосрочных ссуд банка и кредиторской задолженности за товары, работы и услуги. Так, средний период предоставления банковских кредитов в сравнении с предыдущим годом сократился на 25.7 дня и составил 88.6 дней. Обращает на себя внимание уменьшение на 7.8 дня срока погашения товарного кредита. Так, если в предыдущем году период погашения кредиторской задолженности составлял 49.2 дня, то в отчетном году - 41.4 дня. В целом, такая тенденция свидетельствует об ухудшении условий погашения кредита, а, следовательно, и снижении ликвидности. Тогда, финансовая устойчивость предприятия будет зависеть от того, каким образом оно строило в текущем периоде взаиморасчеты со своими должниками (дебиторами). Напомним, что необходимым условием стабильности деятельностиявляется получение кредита на тех же условиях (или лучших), на которых само предприятие его оказывает.

Система показателей, используемых для оценки платежеспособности и ликвидности, представлена в таблице 10.

Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности)

Показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую дату

( денежные средства+быстрореализуемые ценнык бумаги ) / краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)

Уточненный коэффициент ликвидности

Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся средств, но и ожидаемых поступлений

( денежные средства+быстрореализуемые ценные бумаги+ дебиторская задолженность) /

краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)

Общий коэффициент ликвидности

Позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства

текущие активы (II-III раздел актива баланса нетто) /

краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)

Оборотный капитал

Свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами (об общей ликвидности предприятия)

текущие активы

(II+III разделы актива) -

краткосрочные обязательства

(итог III раздела пассива)

Коэффициент маневренности

Показывает, какая часть собственных источников вложена в наиболее мобильные активы

оборотный капитал / источники собственных средств (I раздел пассива баланса)

Доля труднореализуемых активов в общей величина текущих активов

Характеризует "качество" активов

Залежалые запасы материалов, труднореализуемая продукция, просроченная дебиторская задолженность (данные упрвленческого учета) / текущие активы (расчетно)

Соотношение труднореализуемых и легкореализуемых активов

Характеризует "качество" активов

Труднореализуемые активы (данные управленческого учета) / (текущие активы - труднореализуемые активы) (расчетно)

Средний период предоставления кредита

Характеризует длительность кредитования предприятия его контрагентами

Средний остаток * количество дней в периоде / сумма оборота (оборот по дебету счетов обязательств 60,64,68,90 и др.) за период

Анализ структуры источников средств и их использования.

Оценка структуры источников средств проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации.

Внешние пользователи (банки, инвесторы, кредиторы) оценивают изменение доли собственных средств предприятия в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок. Риск нарастает с уменьшением доли собственных источников средств.

Внутренний анализ структуры источников имущества связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями выбора являются условия привлечения заемных средств, их "цена", степень риска, возможные направления использования и т. д.

В общем случае вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства.

RSSСтраница 1 из 3 [Всего 3 записей]1 2 3 »


Найти репетитора

При любом использовании материалов сайта обязательна гиперссылка на сайт «Репетитор».
Разработка и Дизайн компании Awelan
www.megastock.ru
Проверить аттестат